一文搞懂個人獨資企業的查賬征收與核定征收是什么

發布人:小諾

時間:2020-09-24 10:09

在我國公司需要繳企業所得稅、個體戶和個人獨資企業需要繳納個人所得稅、 合伙企業中 以“ 公司法人 ” 作為股東 的需要對其 所得額繳納企業所得稅 。 目前,我國大部分企業都屬于查賬征收,個體戶 和個人獨資企業 因為經營規模較小,會計制度不健全等原因,分為查賬征收和核定征收。


一、什么是查賬征收?什么是核定征收?

1.查賬征收

查賬征收是指納稅人在規定的納稅期限內根據自己的財務報表或經營情況,向稅務機關申請其營業額和所得額,經稅務機關審核后,由納稅人限期繳納稅款 的方式。

公式:應納稅額=(營業額-成本額)*股東分配比*適用稅率-速算扣除數

2.核定征收

核定征收是由稅務機關根據納稅人情況,在正常生產經營條件下,對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額,然后依照稅法規定的稅率征收稅款的征收方式。

公式:應納稅額=營業額*應稅所得率



=成本費用支出額/(1-應稅所得率)*應稅所得率



二、查賬征收&核定征收的區別

1.定義不同

詳見本文“一、查賬征收&核定征收是什么”。

2. 財務會計核算 不同

查賬征收:適用 于 財務會計核算規范的企業, 能清楚的核算出收入和成本的納稅人。 按收入減成本費用后的利潤 乘以 適用稅率計算繳納所得稅。

核定 征收 : 適用于 財務會計核算 不健全 的企業 , 有 會計 賬簿,但只能清楚核算收入或成本 其一 的納稅人 。按收入/成本乘以/除以 應稅所得率計算繳納所得稅。

3.稅率不同

查賬征收: 一般企業25%的所得稅率 ; 非 居民企業 適用20% 的所得稅率; 符合條件的小型微利企業適用稅率20% ; 國家需要重點扶持的高新技術企業適用稅率15%。

核定征收:根據國家稅務總局的文件在規定的范圍內確定,一般是7%~30%,各個行業都不一樣。



三、查賬征收&核定征收的常見誤區

1.核定征收只適用于個體工商戶和小規模納稅人?

核定征收對企業 財務會計核算 的要求較低,這一點導致很多人認為核定征收只能用于業務較少的個體工商戶和小規模納稅人。其實,核定征收的方式也可以用于一般納稅人。出現這種誤區的主要原因是沒有清楚的區分“小規模納稅人&一般納稅人”、“查賬征收&核定征收”的關系。拋去難懂的專業術語,小編用最簡單的解釋幫你理解他們關系:

· 小規模納稅人&一般納稅人是對增值稅納稅人的區分,主要涉及的是增值稅相關問題,所得稅并不適用。

· 查賬征收&核定征收是對企業/個人所得稅的核算 , 也就是利潤所得。增值稅并不適用。

這么來看,兩者一個涉及增值稅、一個涉及所得稅,他們之間是平行的關系。所以核定征收并不是只適用于個體工商戶和小規模納稅人,一般納稅人也是適用的。



2.核定征收一定比查賬征收更劃算?

并不是,劃不劃算是要具體情況具體分析的。 查賬征收能夠根據企業實際經營情況 對所得稅 進行征收,實行 的是 多得多繳 、 不得不繳的政策 ; 且 實行查賬征收的企業,應按時參加所得稅匯算清繳。而 實行 核定征收企業可以不參加匯算清繳, 但無論是否盈利都需繳納所得稅。

(1)看利潤率與核定應稅所得率

查賬征收與核定征收誰更劃算的關鍵是要看企業的 利潤率 與 核定應稅所得率 誰高。如果是利潤率高,實行核定征收所繳納的稅款就少,否則就會多。

例如:企業經營收入100萬元,成本費用40萬元,流轉環節稅金10萬元,則利潤率=(100-40-10)/100=50%,假定所處行業核定應稅所得率為22%。

· 查賬征收的企業所得稅=(收入-成本費用-流轉環節稅金)×稅率=(100-40-10)×25%=12.5萬元。

· 核定征收的企業所得稅=收入×核定應稅所得率×稅率=100×22%×25%=5.5萬元; 兩者相差整整7萬元,主要就是取決于利潤率50%高于核定應稅所得率22%的原因。

利潤率低于核定應稅所得率的企業,建議按規定做好財務會計核算工作,爭取查賬征收(可以少繳稅),比實行核定征收更劃算。

(2)看盈利情況

查賬征收以實際利潤為基數計算所得稅,多得多繳,不得不繳;核定征收以收入或成本為基數計算所得稅,無論盈利虧損都需繳納。如果是微利企業,實際盈利不多甚至虧損,建議選擇查賬征收,這種情況下實際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。

(3)看所處行業

如果你所處的行業是餐飲、住宿、建筑、娛樂等特殊行業,由于無法取得支出發票、缺少進項票等特點,相對來說核定征收就變得既簡單又劃算。

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