可以在企業所得稅稅前扣除的費用

發布人:小諾

時間:2020-11-24 15:51

可以在企業所得稅稅前扣除的費用

還有一個月就要年底了,作為財務人要對成本費用做到心里有數, 為什么要心中有數呢?簡單來說,會計做賬時使用的會計處理法式和稅務局計算企業應繳納的各項稅費的稅法處理方式是有差異的。

 

有些超出標準的費用在的稅法處理方式上是不能在企業所得稅前進行扣除的。這些本不應扣除的費用,需要等到來年所得稅匯算清繳時再做調整。

 

      作為一名合格的財務人,咱們必須做到對各項費用心中有數,稅法上有具體規定的費用總共有12項。

1. 合理的工資、薪金支出

扣除比例:100%

也就是:企業發生的合理的工資薪金支出,準予扣除

 

2. 職工福利費支出

扣除比例:14%

也就是:企業發生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。

 

3. 職工教育經費支出

扣除比例:8%

也就是:企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

 

4. 工會經費支出

扣除比例:2%

也就是:企業撥繳的工會經費,不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除。

 

5. 研發費用支出

加計扣除比例:75%

也就是:企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

 

6. 補充養老保險和補充醫療保險支出

扣除比例:5%

也就是:企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

 

7. 業務招待費支出

扣除比例:60%、5‰

也就是:企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

 

8. 廣告費和業務宣傳費支出

扣除比例:15%、30%

也就是:一般企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出(煙草企業不得扣除)不超過當年銷售(營業)收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除;

化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業:不超過當年銷售(營業)收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

 

9. 公益性捐贈支出

扣除比例:12%

也就是:企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

 

10. 手續費和傭金支出

扣除比例:5%

也就是:企業發生與生產經營有關的手續費及傭金支出,不超過以下規定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。

00001.  保險企業:財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%(含本數,下同)計算限額;人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

00002.  其他企業:按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

 

 

11. 企業責任保險支出

扣除比例:100%

也就是:企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。

 

12. 黨組織工作經費支出

扣除比例:1%

也就是:黨組織工作經費納入企業管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業所得稅前扣除。

 

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標簽: 企業稅務籌劃

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